K režimu přenesení daňové povinnosti (1.4.2011)
Novela zákona o DPH s účinností k 1. 4. 2011 nově zavádí v § 92a režim přenesení daňové povinnosti pro dodání zlata, dodání zboží uvedeného v příloze č. 5, převod povolenek na emise skleníkových plynů, a od 1. 1. 2012 na stavební práce. V rámci tohoto režimu má povinnost přiznat a zaplatit daň plátce, pro kterého bylo uvedené zdanitelné plnění v tuzemsku uskutečněno (odběratel). Režim platí pro dodání uskutečněná mezi plátci v tuzemsku.
Vzhledem k tomu, že jde režim s pravidly
zdanění odlišnými od obecného fungování stávajícího systému DPH, je dodavateli
i odběrateli v této souvislosti uložena povinnost vést evidence pro daňové
účely, ve které budou muset uvádět DIČ obchodního partnera, datum uskutečnění
zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění.
Výpis z předmětné evidence bude plátce povinen podat ve lhůtě pro podání
daňového přiznání, a to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně.
K tomuto bude v nejbližší době vydán pokyn GFŘ, kterým se stanovuje zmíněný
formát a struktura výpisu z evidence pro daňové účely podle § 92a odst. 6
zákona o DPH. Výpis bude možné podat prostřednictvím tzv. EPO podání nebo
datovou zprávou ve vymezené XML struktuře.
Výpis z evidence bude z hlediska obsahu v podstatě kopírovat zákonem nadefinované požadavky. V aplikaci pro elektronické podání resp. v příslušné datové zprávě budou tak vyplňovány následující údaje:
DIČ odběratele/příjemce a DIČ
dodavatele/poskytovatele:
Dodavatel/poskytovatel
uvede na každém řádku samostatně za každé zdanitelné plnění daňové
identifikační číslo jednotlivého odběratele/příjemce.
Odběratel/příjemce uvede na každém řádku samostatně za každé zdanitelné plnění
daňové identifikační číslo dodavatele/poskytovatele.
Kód předmětu plnění:
Uvede
se (u EPO vybere z číselníku) buď jednomístný kód - číslo „1“ nebo „2“, a
to:
1: jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92 b zákona o dani z přidané
hodnoty – dodání zlata
2: jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92 d zákona o dani z přidané
hodnoty – obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů,
nebo, jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92 c zákona o dani z přidané
hodnoty, konkrétní číselný kód harmonizovaného popisu a číselného označování
zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona o dani z přidané hodnoty (Seznam
zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti).
Datum uskutečnění zdanitelného plnění:
Uvede se datum uskutečnění zdanitelného plnění podle daňového dokladu.
Základ daně:
Uvede
se základ daně každého zdanitelného plnění uskutečněného v režimu přenesení
povinnosti (každé plnění se uvede na samostatném „řádku“, zaokrouhlení na celé
koruny).
Celkovou částku všech uskutečněných plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
za dané zdaňovací období uvede dodavatel/poskytovatel zároveň na ř. 25 daňového
přiznání.
Celkovou částku všech přijatých plnění v režimu přenesení daňové povinnosti za
dané zdaňovací období uvede odběratel/příjemce zároveň na ř. 10 nebo 11
daňového přiznání.
Rozsah plnění:
Uvede
se údaj o množství (rozsah plnění) v určených měrných jednotkách
nastavených podle vyplněného kódu předmětu plnění (u zlata gram, u šrotu
kilogram, u povolenek kusy).
Tato podání musí být ve formátu a
struktuře XML, odpovídající XSD schémata budou v nejbližší době zveřejněna na
adrese:
http://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_pub/epo2_info/popis_struktury_seznam.faces .
Zdroj: Česká daňová správa